Cùng Luật Thăng Long tìm hiểu về cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp

Thuế thu nhập doanh nghiệp là một trong những nghĩa vụ tài chính quan trọng mà các doanh nghiệp phải thực hiện trong quá trình hoạt động sản xuất, kinh doanh. Tuy nhiên, cách xác định thu nhập chịu thuế, thu nhập tính thuế cũng như các khoản chi phí được trừ và không được trừ vẫn là vấn đề khiến nhiều doanh nghiệp còn lúng túng. Trong bài viết dưới đây, Luật Thăng Long sẽ cùng quý doanh nghiệp tìm hiểu chi tiết về cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định pháp luật hiện hành, giúp doanh nghiệp chủ động tuân thủ và tối ưu nghĩa vụ thuế một cách hợp pháp.

Nội dung bài viết

Mức thuế thu nhập doanh nghiệp kề từ khi ban hành luật thuế TNDN số 67/2025 có hiệu lực kể từ ngày 1/10/2025

Điểm mới: so với luật thuế thu nhập doanh nghiệp trước đây, luật mới đã mở rộng ưu đãi thuế, thay đổi mức thuế suất, thời gian rõ ràng về miễn giảm thuế. Thể hiện như sau:

- Thay đổi mức thuế suất - điều 10:
+ Thuế suất 20%: đây là thuế suất phổ thông áp dụng cho hầu hết doanh nghiệp
+ Thuế suất 15%: doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 03 tỷ đồng
+ Thuế suất 17%: doanh nghiệp có tổng doanh thu năm trên 3 tỷ và không quá 50 tỷ đồng
+ Tuy nhiên, đối với hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí, thuế suất vẫn duy trì ở mức cao, từ 25% đến 50% tùy thuộc vào từng dự án.
+ Tăng thuế suất đối với dự án sản xuất, lắp ráp ô tô: từ 10% lên 17% - khoản 4 điều 13

- Bổ sung các ngành, nghề ưu đãi thuế TNDN:
+ Dự án đầu tư thuộc đối tượng ưu đãi và hỗ trợ đầu tư đặc biệt theo quy định tại khoản 2 điều 20 luật đầu tư.
+ Đầu tư kinh doanh cơ sở kỹ thuật hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa, cơ sở ươm tạo doanh nghiệp nhỏ và vừa, đầu tư kinh doanh khu làm việc chung hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa khởi nghiệp sáng tạo theo quy định của luật hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa;
+ Bổ sung ngành nghề ưu đãi:dịch vụ công nghệ số, an toàn thông tin mạng, chip bán dẫn, trung tâm dữ liệu và trí tuệ nhân tạo

- Dự án hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa được ưu đãi thuế suất 17% trong 10 năm:
+ Các dự án đầu tư kinh doanh cơ sở kỹ thuật hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa, cơ sở ươm tạo doanh nghiệp nhỏ và vừa và khu làm việc chung hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa khởi nghiệp sáng tạo sẽ được hưởng mức thuế suất ưu đãi này.
+ Thu nhập từ chuyển nhượng chứng chỉ giảm phát thải, chuyển nhượng tín chỉ carbon lần đầu sau khi phát hành; thu nhập từ tiền lãi trái phiếu xanh; thu nhập từ chuyển nhượng trái phiếu xanh lần đầu sau khi phát hành.

- Miễn, giảm thuế: Luật 2025 quy định rõ ràng hơn về thời gian miễn, giảm thuế cho các trường hợp:
+ Miễn thuế tối đa 4 năm và giảm 50% số thuế phải nộp tối đa không quá 9 năm tiếp theo đối với các thu nhập được hưởng ưu đãi thuế suất 10% (trừ một số trường hợp cụ thể).
+ Miễn thuế tối đa 2 năm và giảm 50% số thuế phải nộp tối đa không quá 4 năm tiếp theo đối với các thu nhập được hưởng ưu đãi thuế suất 17%, theo quy định tại khoản 4 Điều 13 của Luật này.
+ Đối với các dự án đầu tư mới thuộc đối tượng ưu đãi và hỗ trợ đầu tư đặc biệt, Thủ tướng Chính phủ có thể quyết định kéo dài thời gian miễn thuế, giảm thuế tối đa không quá 1,5 lần thời gian quy định.
+ Thời gian miễn, giảm thuế được tính từ năm đầu tiên có thu nhập chịu thuế từ dự án. Trường hợp không có thu nhập chịu thuế trong 3 năm đầu, kể từ năm đầu tiên có doanh thu từ dự án thì thời gian miễn, giảm thuế sẽ được tính từ năm thứ 4.
+ Mở rộng các trường hợp miễn thuế, giảm thuế khác: Doanh nghiệp thành lập mới từ hộ kinh doanh được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trong 2 năm liên tục kể từ khi có thu nhập chịu thuế.

Tìm hiểu chi tiết về cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp giúp doanh nghiệp chủ động tuân thủ và tối ưu nghĩa vụ thuế một cách hợp pháp.

Cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp cho kỳ tính thuế 2026

Giả sử Công ty A hoạt động trong lĩnh vực sản xuất hàng tiêu dùng, trong năm 2025 có các thông tin sau:
- Doanh thu: 12 tỷ VND
- Tổng chi phí sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ: 8 tỷ VND
- Chi phí không được trừ: 200 triệu VND
- Thu nhập khác: 300 triệu VND
- Không có thu nhập được miễn thuế và không có lỗ kết chuyển từ năm trước
- Tổng doanh thu 2024 là 13 tỷ ( đây là căn cứ áp dụng mức thuế suất sẽ áp dụng cho năm 2025)
- Thuế suất áp dụng: 17%

NỘI DUNG	VÍ DỤ
Bước 1: Tính Thu nhập chịu thuế Thu nhập chịu thuế = doanh thu - các khoản chi được trừ + các khoản thu nhập khác ( kể cá thu nhập nhận được ở ngoài Việt Nam) Doanh thu: Là toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ kể cả trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp được hưởng, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền Các khoản chi được trừ: Là các khoản chi thực tế phát sinh phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh, có hóa đơn, chứng từ hợp lệ và phù hợp quy định pháp luật. Các khoản thu nhập khác: Bao gồm thu nhập từ hoạt động tài chính, chuyển nhượng tài sản hoặc các nguồn thu nhập hợp pháp khác.	Doanh thu= 12 tỷ Các khoản được trừ = 8 tỷ - 200tr = 7,8 tỷ Thu nhập khác =300tr => Thu nhập chịu thuế: 12 tỷ - 7,8 tỷ + 300tr = 4,5 tỷ
Bước 2. Xác định thu nhập tính thuế Thu nhập tính thuế = thu nhập chịu thuế - ( thu nhập được miễn thuế + các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định) Thu nhập được miễn thuế: Bao gồm các khoản như: Được Nhà nước khuyến khích như đầu tư vào lĩnh vực công nghệ cao, giáo dục, nghiên cứu khoa học hoặc các dự án tại địa bàn kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn… Lỗ được kết chuyển : Doanh nghiệp được phép kết chuyển lỗ liên tục tối đa 5 năm kể từ năm tiếp theo sau năm phát sinh lỗ, để trừ vào thu nhập chịu thuế của kỳ hiện tại theo đúng quy định pháp luật.	Thu nhập miễn thuế = 0đ Khoản lỗ được kết chuyển = 0đ TNCT ( tại bước 1) = 4,5 tỷ => Thu nhập tính thuế: 4,5 tỷ - ( 0đ + 0đ) = 4,5 tỷ
Bước 3. Tính thuế TNDN phải nộp Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế × Thuế suất.	Thuế TNDN = 4.5 tỷ × 17% = 765 tr VND

Luật Thăng Long luôn đồng hành, đưa ra giải pháp phù hợp, hiệu quả nhất.

Có thể thấy, việc nắm rõ cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp không chỉ giúp doanh nghiệp thực hiện đúng nghĩa vụ với Nhà nước mà còn hạn chế tối đa các rủi ro pháp lý và chi phí phát sinh trong quá trình hoạt động. Nếu quý doanh nghiệp còn vướng mắc trong việc áp dụng quy định pháp luật về thuế hoặc cần hỗ trợ chuyên sâu, dịch vụ tư vấn luật doanh nghiệp của Luật Thăng Long luôn sẵn sàng đồng hành, đưa ra giải pháp phù hợp, hiệu quả và đúng quy định pháp luật hiện hành.

CÔNG TY LUẬT TNHH ĐẦU TƯ QUỐC TẾ THĂNG LONG